Ликвидация ООО: как рассчитать налог по УСН (6%) при передаче имущества участнику?

Comments

• Добрый день.
  Наиболее позднее из найденных мною официальных разъяснений содержит следующий вывод:
  

  Цитата: в случае, если стоимость имущества, передаваемого участнику хозяйственного общества, превышает первоначальный взнос данного участника, то сумма указанного превышения признается реализацией имущества и включается в состав доходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
• Добрый день.
  

  Цитата: Учредитель в 2020г. приобрел долю в УК за 4 000 000 руб.   (документально подтвержденные)

  Учредитель или участник? Учредитель доли не приобретает.
  Эту долю он приобретал у Общества, или у участника Общества?
• Добрый день! 
  в ООО был один единственный собственник, который продал по договору купли-продали доли в УК  (имеется нотариальный договор) другому физ. лицу (новому собственнику) за 4 000 000 руб.
  
  Александра Кривошеева,  добрый день! 
  Как мне в данном случае понимать под первоначальным взносом данного участника ?, это УК  в размере 10 000 руб. Или остаточную балансовую стоимость ОС - 750 000 руб.
• Добрый день!
  
  Давайте посмотрим первоисточник: 
  

  Цитата: 1. Для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся:1) дивиденды и проценты, полученные от российской организации...Для целей настоящей главык доходам в виде дивидендовприравнивается доход в видепревышения суммыденежных средств, стоимости иного имущества (имущественных прав), которые получены акционером (участником) российской организации при выходе (выбытии) из организации либо при распределении имущества ликвидируемой организации между ее акционерами (участниками),над расходами соответствующего акционера (участника) на приобретение акций (долей, паев)ликвидируемой организации;

  Следовательно, надо рассматривать не вклад участника в ООО, а расходы на приобретение доли.
  В рассматриваемой ситуации расходами на приобретение доли, подтверждено документально  4 000 000 руб. 
  Правда, тут налоговики могут поискать в своих архивах, платил ли продавец налоги с этих 4 млн. руб. и не найти... И могут отказать в уменьшении... Но это уже совсем другая "история"! 😀
  
  Успехов!
• Александр Погребс,  Добрый день! 
  Спасибо за комментарии.
  Что касается НДФЛ, Размер дохода определяется как рыночная стоимость полученного недвижимого имущества (см. п. 1 ст. 211 НК РФ, письмо Минфина России от 08.08.2013 N 03-04-05/32068). Если организация как налоговый агент не может удержать из доходов НДФЛ, то сообщает в налоговую об этом. Далее налогоплательщик подает декларацию 3-НДФЛ, в которой отражает сумму полученного дохода и сумму имущественного вычета (либо в размере документально подтвержденных расходов на приобретение доли в уставном капитале ООО (см. ст. 220 НК РФ)).  то есть если имущество 5 000 000 руб. то можно применить вычет физ. лицу  (3 НДФЛ) на эти 4 000 000 руб. 
  

  Цитата: платил ли продавец налоги с этих 4 млн. руб. - Нет, бывший собственник владел 100% долей более 5 лет. (17 лет по факту) .

  Но у меня вопрос не про НДФЛ, а по УСН 6% , для ООО, как в данной ситуации правильно нужно расчистить налог для компании.  Может ли ООО в качестве уменьшения налогооблагаемой базы по УСН 6% использовать первоначальную стоимость ОС - 1 450 000 руб. или остаточную 750 000 руб.  ?
• Добрый день!
  

  Цитата: Но у меня вопрос не про НДФЛ, а по УСН 6% , для ООО, как в данной ситуации правильно нужно расчистить налог для компании.  Может ли ООО в качестве уменьшения налогооблагаемой базы по УСН 6% использовать первоначальную стоимость ОС - 1 450 000 руб. или остаточную 750 000 руб.  ?

  В ответ могу процитировать два письма Минфина. К сожалению, вопросов эти письма оставляют больше, чем ответов.
  
  

  Цитата: При этом передача недвижимого имущества, распределяемого ликвидационной комиссией в порядке, установленном Федеральным законом от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью", не приводит к возникновению дохода, учитываемого для целей налогообложения прибыли, у ликвидируемого общества.

  Цитата: На основанииподпункта 5 пункта 3 статьи 39и подпункта 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не признается объектом налогообложения НДСпередача имущества в пределах первоначального взносаучастнику хозяйственного общества при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества.Согласно пункту 1 статьи 11 Кодекса институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Кодексом.Для целей статей 39и 146 Кодексапод первоначальным взносом понимаетсядействительная стоимость долиучастникаобщества с ограниченной ответственностью в уставном капитале этого общества, определяемая в соответствии с пунктом 2 статьи 14 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью".

  И потому и по другому письмам получается отсутствие налоговой базы для УСН...
  
  Успехов!
• Александр Погребс, Добрый день! 
  Спасибо большое за ответ.